اسئلة امتحان نهائي / خاص بمحاسبة ضريبة الدخل

اسئلة امتحان نهائي / خاص بمحاسبة ضريبة الدخل

السؤال الاول : اجب بنعم او لا

1- يعتبر القانون الحالي المعمول به دخل الزوجة دخلا للزوج ويكون خاضعا للضريبة باسمه لا باسمها .
2- يشكل الطعن امام محكمة التمييز اخر فرصة للمكلف في مجال الاعتراض على القيمة الضريبية المقدرة عليه .
3- يجوز للمكلف الاعتراض على قيمة الضريبة المقدرة عليه خلال 30 يوم من تاريخ ابلاغه باشعار رسمي بذلك .
4- تفرض ضريبة القيمة المضافة عند البيع النهائي .
5- يعترف المشرع الضريبي بتنزيل الخسارة الناتجة عن تسديد السند في حالة استدعائه بسعر اعلى من القيمة الاسمية .
6- الضريبة المباشرة هى الضريبة التي يمكن نقل عبئها الى جهة اخرى او ممولين اخرين لم يقصدهم المشرع عند فرض الضريبة .
7- الدخل الشخصي حسب المفهوم الاقتصادي واساس الثروة هو الزيادة التي طرات على ثروة الشخص ما بين تاريخين معينين بعد طرح ما انفقه خلال نفس الفترة .
8- يسمح قانون ضريبة الدخل الحالي بتنزيل الخسارة التي وقعت في السنة السابقة من الدخل المحقق من الفترات التالية حتى ستة سنوات .
9- تعتبر معدلات الضريبة في السلطة الفلسطينية تصاعدية للدخل الشخصي ونسبيه ثابتة على الشركات المساهمة الخاصة والعامة .
10- لايعفى دفع السلفيات اوالدفعات المدفوعة مقدما من تقديم الاقرار الضريبي من قبل المكلف في موعده .
11- سنة الاساس هي السنة التي يتم بناء عليها تقدير قيمة الضريبة بعد اضافة نسبة مؤوية .
12- يخضع المكلف اما للغرامات المالية او للعقوبات الشخصية للمخالفة الضريبية الواحدة حيث ان الغرامة المالية تلغي العقوبة الشخصية .
13- يعتبر الغش في بيانات الاقرارات الضريبية بغرض تخفيض قيمة الضريبة المستحقة من اكثر المخالفات الضريبية حدوثا من قبل المكلفين .
14- حسب وجهة نظر ضريبة الدخل فان الاساس النقدي يعاب عليه بانه لايعطي الصورة الحقيقية لمستقبل المنشاة او توقعات الربيحية الحقيقية ولا يعترف بالايرادات الا عند تحصيلها .
15- ان المحاسبة الضريبية تفرض الضريبة على صافي الدخل قبل خصم أي احتياطيات .

الاجابة للسؤال الاول :

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
نعم
نعم
لا
لا
نعم
لا
لا
نعم
نعم
نعم
لا
لا
نعم
نعم
نعم



السؤال الثاني :

بصفتك مستشارا ضريبيا وطلبت منك احدى الشركات قيد التاسيس عمل اقتراح خطة ضريبية تمكن الشركة من خلالها تخفيض قيمة الضريبة التي ستستحق عليها خلال السنوات الاولى من عمرها الى اقل مما يمكن .
ما هي اهم بنود المقترحات التي يمكن ان تقوم بتقدبمها لاصحابه هذه الشركة لتحقيق ذلك وفقا للقوانين المرعية مستخدما مفهوم التخطيط الضريبي . ( يجب ان تتضمن الاجابة على الاقل خمسة مقترحات )

الاجابة :
1- تسجيل الشركة المذكورة كشركة مساهمة عادية اذ ان هذا النوع من الشركات يخضع لمعدل ضريبي تصاعدي على الشركاء كل لوحده وهذا يمكن الاستفادة من ميزتين :
أ‌- تقسيم دخل الشركة بين الشركاء مما يؤدي الى تخفيض قيمة الدخل الصافي لكل شريك وبالتالي تخفيض قيمة الضريبة المستحقة .
ب‌- انه يتم فرض ضريبة تصاعدية على دخل الشركاء في الشركة يبدا ب 5 % في حين يتم فرض ضريبة ثابتة وبمعدل 38.5 % من دخل الشركة المساهمة الخاصة او العامة .
2- رفع قيمة التنزيلات والمصاريف ما امكن في الفترات الاولى من عمر المشروع للحصول على اقل دخل خاضع للضريبة وذلك باستخدام معدلات استهلاك عالية او اختيار طريقة تقيم تزيد من قيمة تكلفة البضاعة ما امكن .
3- التركيز على طريقة التمويل الخارجي لتمويل المشروع بدلا من التمويل الداخلي عن طريقة حقوق الملكية وذلك لان المشرع الضريبي يعترف بمصاريف التمويل الخارجي ( الفوائد) في حين لايعترف بتكلفة راس المال .
4- تنظيم توقيت التدفقات النقدية الداخلة للشركة بحيث يمكن تاجيل جزء منها الى الفترات الاحقة وذلك من اجل تخفيض قيمة الدخل الخاضع للضريبة بالفترات الاولى للشركة وبالتالي دفع ضريبة اقل .
5- المقارنة بين شراء الاصول الثابتة او استئجارها وايهما افضل من الناحية الضريبية .

السؤال الثالث :

ذهب المكلف نهاد الى دائرة ضريبة الدخل لانهاء ملفه عن السنة المالية 2003 وقدم اقراره الضريبي لدى مامور الضريبة وكان اقراره يشمل البيانات التالية :
المكلف نهاد مقيم ويملك محل ادوات صحية بلغ دخله الاجمالي منه 80000 شيقل عن السنة المالية المذكورة وقدم نهاد قائمة بالمصاريف التي تكبدها خلال السنة المذكورة وكانت كما يلي :
اجرة المحل 3000 شيقل سنويا ، تلفون وفاكس 1000 شيقل سنويا ، كهرباء وماء 300 شيقل شهريا ، قرطاسية 1400 شيقل سنويا ، رسوم ورخص 700 شيقل سنويا ، زوجة نهاد موظفة لدى وزارة التربية وتتقاضي راتبا شهريا مقداره 2500 شيقل ويتم اقتطاع مبلغ شهري من راتبها قدره 60 شيقل كضريبة .
المكلف نهاد يدفع سلفيات مقدمة خلال السنة المالية 2003 بواقع 1000 شيقل ولمدة 5 اقساط .
المكلف نهاد كان وخلال السنة المالية قد دفع مبلغ 2500 شيقل كقسط تامين على حياته
المكلف نهاد كان يوجد لديه دخل من الزراعة خلال السنة المالية المذكورة بمبلغ 20000 شيقل
المكلف نهاد وزوجته يسكنان في بيت مستاجر باجرة سنوية مقدارها 9000 شيقل
المكلف نهاد يعيل والديه اللذان يسكنان معه في البيت ، المكلف نهاد لديه 3 اولاد دون سن العشرين منهم اثنان في الجامعة .
المطلوب :
1- احتساب صافي الدخل الخاضع للضريبة اذا رد مامور الضريبة 50%من مصروفات القرطاسية .
2- مجموع الاعفاءات .
3- الدخل الضريبي
4- الضريبة المستحقة اذا علمت ان الشرائح الضريبية هي ك التالي :
اول 4200 شيقل 5 % ثاني 6300 شيقل 10% ثالث 6300 شيقل 15% رابع 12600شيقل 20%
خامس 21000شيقل 30% سادس 33600 شيقل 35 % .
5- المبلغ المتبقي على المكلف او الردية المستحقة


اجابة السؤال الثالث :اجمالي دخل نهاد من محل الادوات الصحية 8000
التنزيلات
مصروف اجرة المحل 3000
مصروف تلفون وفاكس 1000
مصروف كهرباء وماء 300*12 3600
قرطاسية (رد 50% منها ) 700
رسوم ورخص 700
الدخل الصافي الخاضع للضريبة من محل الادوات الصحية 71000
الدخل الصافي من راتب الزوجة 2500*12 30000
1- مجموع الدخل الصافي من المحل والراتب 101000


تنزيل الاعفاءات
اعفاء 20% من راتب الزوجة 30000*20% 6000
اعفاء اقامة 4200
اعفاء زوجة 2520
اعفاؤ اولاد 840*3 2520
اعفاء طلاب جامعيون عدد2 4200*2 8400
اعفاء اعالة والديه 1260 *2 2520
اعفاء سكن 8000*5% +1000*25% 4250
2- مجموع الاعفاءات (30410)
3- الدحل الضريبي = مجموع الدخل الصافي – الاعفاءات 70590
4- الضريبة المستحقة :
اول 4200 *5% = 210
ثاني 6300 *10% = 630
ثالث 6300 *15% = 945
رابع 12600 *20%= 2520
خامس 21000 *30%= 6300
سادس 20190 *35% =7067
المجموع 17672
يخصم التقاص :
الضريبة المقتطعة من راتب الزوجة 60*12 = 720
السلفيات المقدمة 1000*5 = 5000
5% تامين على الحياة او 105 شيقل = 105
مجموع التقاص 5825
5- الرصيد المتبقي للدفع (11847)


.

السؤال الرابع
1- قارن ما بين المحاسبة المالية والمحاسبة الضريبية من حيث معالجة البنود التالية :
بند الاستهلاك ، بند الايرادات الراسما لية ، معالجة الخسائر المرحلة من الفترات السابقة
2- يتحيز المشرع الضريبي مع التمويل الخارجي على حساب التمويل الداخلي ناقش هذه العبارة .

الاجابة
المقارنة بين المحاسبة المالية والضريبة
بند الاستهلاك : يكمن الفرق بين المحاسبة المالية والضريبة في استهلاك الاصول الثابتة وغير الملموسة في نسب ومعدلات الاستهلاك واحيانا في طريقة عمل الاستهلاك وبصورة عامة تقبل المحاسبة الضريبية بطريقة القسط الثابت للاستهلاك وبنسب مقررة وفق القوانين الضريبية ، في حين المحاسبة المالية تقبل بجميع طرق الاستهلاك .
بند الايرادات الراسمالية : تعد الارباح الراسمالية ارباحا استثنائية وتدخل ضمن ايرادات الفترة المالية من ناحية المحاسبة المالية بينما لا تحتسب ضمن الايرادات الضريبية من ناحية المحاسبة الضريبية اذ هي معفاة من الضريبة .
بند معالجة الخسائر المرحلة من الفترات السابقة : من ناحية المحاسبة المالية فيجب ترحيل الخسائر المرحلة من سنة لاخرى حتى تتم تسويتها في الارباح المحققة وبغض النظر عن عدد السنوات التي يتم فيها تسوية الخسائر بينما نجد ان المحاسبة الضريبية تحدد سنوات معينة يتم فيها ترحيل الخسائر لتتم تسويتها في الارباح المحققة في الفترات التالية كذلك تحدد نسبا مئوية يمكن فيها تنزيل الخسائر من الارباح في السنة المالية اللاحقة .

2- يتحيز المشرع الضريبي مع التمويل الخارجي مثل التمويل من خلال القروض قصيرة او طويلة الاجل او السندات ضد التمويل الداخلي مثل التمويل من خلال زيادة راس المال او طرح اسهم جديدة او اعادة استخدام الارباح غير الموزعة والاحتياطيات حيث يعترف بتنزيل تكلفة الفائدة في حالة التمويل الخارجي لمصروف من اجمالي الدخل ويعتبره كتكلفة استخدام التمويل الخارجي وهذا لا يتم في حالة التمويل الداخلي مما يؤدي الى تخفيض الربح الضريبي هذا طبعا يؤدي الى قيام منشات الاعمال بتفضيل استخدام القروض على حساب زيادة راس المال داخليا حتى مع توافر هذه الاموال وهذا يتنافى مع سياسة جذب الاستثمارات حيث يقوم المستثمر الخارجي باقتراض اموال من البنوك المحلية لتمويل استثماراته بدلا من استخدام امواله الخاصة ليقوم باستثمارها في البلد وهذا قد يؤدي الى تهريب رؤؤس الاموال الى الخارج .

السؤال الخامس

بلغت قيمة الضريبة المستحقة على مكلف 25000 شيقل وكان يدفع سلفيات مقدمة بصورة شهرية بمبلغ 1500 شيقل ولمدة 8 اشهر .
لم يتقدم المكلف باقرار ضريبة لمدة 5 اشهر من تاريخ موعد استحقاق الضريبة وارفق قيمة الضريبة المستحقة والمتبقية بعد خصم السلفيات وكانت انظمة الضريبة تنص على ما يلي :
أ‌- غرامة 2% شهريا بسبب عدم تقديم الاقرار الضريبي
ب‌- غرامة 3% شهريا لعدم سداد الضريبة في موعدها المحدد
ت‌- فوائد تاخير بنسبة 10% سنويا .
ث‌- فرق اسعار عمله 2% شهريا .

المطلوب :ما هو المطلوب من المكلف للضريبة
ما المبلغ الذي يمكن توفيره لو دفع المكلف في موعدها

ت‌- عدد مكونات الاقرار الضريبي للشركة المساهمة العامة
ث‌- عادة ما يحصل خلاف ما بين مامور الضريبة والمكلف حول بعض بنود التكلفة او المصروف بين اسباب هذا الخلاف .
الاجابة :
الضريبة المستحقة على المكلف 25000
سلفيات مدفوعة مقدما 1500*8 12000
الرصيد المتبقي 13000
+غرامة لعدم تقديم الاقرار الضريبي 13000 * 2% *5 1300
+غرامة لعدم سداد الضريبة المدفوعة مقدما 13000*3%*5 1950
مجموع المستحق بعد اضافة الغرامات 16250
+فوائد تاخير عن خمسة اشهر 16250 *10%*5 677
+فرق اسعار عن خمسة اشهر 16250*2%*5 1625
1- مجموع الضريبة المستحقة المطلوبة من المكلف 18552
2- ما يمكن توفيره لو دفعت الضريبة بموعدها 18552-13000= 5552

مكونات الاقرار الضريبي لشركة مساهمة
1- الحسابات الختامية
2- شهادة محاسب قانوني
3- رسالة موجهة من مدير الشركة تحدد فيها قيمة الضريبة والمبلغ المستحق
4- شيك بقيمة الضريبة المستحقة


اسباب الخلاف :
1- عدم الاعتراف اصلا بان بند التكلفة او المصروف يسمح بتنزيله من اجمالي الدخل
2- الاعتراف بان بند التكلفة او المصروف يسمح بتنزيله ولكن الاعتراض ان قيمته الحقيقية اقل من ذلك
3- الاعتراف بان بند التكلفة او المصروف يسمح بتنزيله وان قيمته حقيقية ولكن هناك مبالغة وسوء استخدام غير مبرر